Czy programista tworzący kod na zlecenie klienta może skorzystać z ulgi podatkowej IP Box?
Czy prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego oznacza wykorzystywanie znanych narzędzi i rozwiązań, a więc nie może być kwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa? (nieprawomocny wyrok WSA w Gdańsku z 5 września 2023 r., I SA/Gd 568/23). https://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/55CCF4D82C
Sprawa zaczęła się od złożonego przez programistę prowadzącego działalność gospodarczą wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z możliwości opodatkowania dochodu preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box). W wydanej interpretacji podatkowej skarbówka uznała, że tworzenie oprogramowania komputerowego nie jest pracą rozwojową, albowiem nie zmierza do zdobywania nowej wiedzy o zjawiskach, lecz polega na wykorzystaniu zaczerpniętej z różnych źródeł, a więc znanej, wiedzy informatycznej.
Odnosząc się do skargi wniesionej przez programistę Wojewódzki Sąd Administracyjny stwierdził, iż już wcześniej fiskus przyjmował, że prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie tworzenia oprogramowania może być zakwalifikowane jako działalność badawczo-rozwojowa jeśli:
- ma charakter twórczy i kreatywny — polega na wypracowaniu lub wykorzystaniu dostępnych zasobów wiedzy w celu powstania nowych lub istotnej modyfikacji oprogramowania, przyjęte rozwiązania wymagają kreatywnego podejścia i nie sprowadzają się do naśladowania prostych i już funkcjonujących, typowych, koncepcji;
- jest podejmowana w sposób systematyczny — realizowane prace nie są efektem incydentalnego zajęcia się zagadnieniem, lecz są zaplanowane, stanowią istotę prowadzonej działalności gospodarczej, a są prowadzone w odpowiedzi na zapotrzebowanie kontrahentów;
- ma określony cel — zmierza do uzyskania specjalistycznej wiedzy, jest nakierowana na zwiększenie zasobów wiedzy, a także wykorzystanie istniejącej wiedzy w nowych zastosowaniach;
- może być uznana jako prace rozwojowe — w ramach podejmowanych działań powstają nowe lub są ulepszane istniejące produkty i technologie — działania nie są schematyczne, a ich celem nie jest wprowadzanie okresowych zmian w oprogramowaniu (aktualizacji, usuwania błędów, wdrożeń), lecz opracowywanie zupełnie nowych rozwiązań wynikających z potrzeb kontrahenta.
Źródło: https://czasopismo.legeartis.org/2023/10/dzialalnosc-badawczo-rozwojowa-programista-ulga-ip-box-interpretacja-podatkowa-wyrok-wsa/
Komentarze (2)
najlepsze